宏观税负
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宏观税负是指政府收入占
一般来说，在市场经济条件下，
首先，中国税制结构中流转税占绝对比重，流转税又以增值税为绝对主体，而增值税是以经济增量（销售收入）为计税依据的，当经济增量以较高速度增长时，理论上讲税收收入对经济增长的弹性系数是小于1的。其次，弹性系数大小与经济增长方式有关，如果经济增长是高投入的产值速度型外延扩张，则GDP增量能提供的税收收入增量就很有限；如果是经济效益型增长，那么同等的经济增量可提供的税收收入要多得多，弹性系数也相应较高。最后，中国GDP中有相当一部分为无税产值或低税产值，如免税工业产值、农业产值等。
对税负的研究必须将宏观与微观结合起来，才能得到全面、正确的认识 自1978年以来，中国在国家与企业分配关系改革上始终本着减税让利的原则，企业留利水平呈上升趋势。1994年税制改革后流转税占销售收入的比重略有下降，约为8%左右；所得税占企业利润的比重也逐年下降，1996年仅为1.1%。同时，国家规定企业免缴“两金”，可以加速折旧并可将折旧全部留在企业用于扩大再生产，这些都表明企业
从1985年起，中国税收收入统计是按利改税后新的口径进行的，税收收入已经占到财政收入的90%以上，税收收入变动与经济增长变动呈现密切的相关性。
宏观税负反映税收收入增长与经济增长具有周期性
按照中国历史上两次大的税制改革，将税收收入及宏观税负变化分为3个阶段。在不同税制下，税负变化也不同。第一阶段为1979～1984年，党的十一届三中全会确立的改革开放方针使生产力得到巨大解放，经济和税收收入都呈逐年上升趋势，宏观税负水平由1980年的12.8%缓慢上升至1984年的13.7%。第二阶段为1985～1993年，由于1983年和1984年两步利改税改革和
深化税制改革：改革
2014年中国宏观税负高达37% 已超发达国家水平
2015年8月，中国国际金融有限公司发布研究报告《降低税负不应缺席稳增长和调结构》称，2014年中国宏观税负高达37%，已经超过发达国家的水平(平均在30%~35%之间)，这与中国所处的发展阶段极不相称。同时，与发达国家实行“高税负、高福利”政策相反，中国是在低福利水平上实行高税负，税负更是明显偏高。
税负高低各有说法
所谓宏观税负，从宽口径上来说，是指政府收入占GDP(国内生产总值)的比重。中国的政府收入包括公共财政收入、政府性基金收入、国有资本经营预算收入和社保基金收入四部分。不过，这四部分收入有重合，比如社保基金收入中一部分来自于公共财政收入。因此，政府收入并非简单地将四部分收入相加。
中国宏观税负高不高，一直是个有争议的问题。
2014年8月，一位退休官员曾表示，调查显示2014年上半年宏观税负基本上达到44%，这个数字相当高。
这在当时引起热议，随后官方学者称44%的计算方法不严谨。时任财政部财科所所长贾康表示：“按照国际货币基金组织口径，中国的宏观税负不超过35%(世界平均水平约为40%)，属于发展中国家平均水平，明显低于发达经济体，不存在宏观税负过高问题。”
数据显示，按照宽口径算法，法国宏观税负接近44%，丹麦、瑞典、挪威在40%左右，日本也达到38%左右的水平。财政部财科所副所长白景明去年曾对媒体表示，就科学测算而言，目前我国的宏观税负在国际上处于中等水平。
上述中金公司研报称，我国宏观税负高，主要体现为企业部门税负高，不利于企业投资和创新。根据现金流量表计算，2012年企业税负相当于其含税可支配收入的47.4%。
中国社会科学院财经战略研究院院长高培勇曾表示，社会上高度重视税负问题，除了关心税收是否合理公平的同时，还重视税收收入是否有效转化为公共服务、社会福利、民生支出等。因而，判断宏观税负是否合理，还应该联系财政支出的情况通盘分析，看是否存在建设性支出、行政成本支出过高而福利支出不足的问题。
2015年中国宏观税负30.1% 低于世界平均水平
2016年2月23日消息，从权威渠道了解到，按照IMF统计口径测算，2014年、2015年中国宏观税负分别为30.5%、30.1%。总体看，中国宏观税负低于世界平均38.8%的水平。
长期以来，不少学者和机构运用不同的计算口径和方法，得出了有关中国宏观税负不同的结论。
计算宏观税负需要先确定相关口径。在计算口径上，国际货币基金组织(IMF)2001年制定的《政府财政统计手册》是当前世界通行的政府财政统计标准。
按照IMF的统计口径，中国政府财政收入包括公共财政收入、扣除国有土地使用权出让收入之后的政府性基金收入、国有资本经营预算收入和社会保险基金收入，但不能简单相加，要扣除四本预算中的交叉重复部分。
从权威渠道了解到，经测算，2014年、2015年中国宏观税负分别为29.1%、29.1%。如果包括土地出让收入，也应剔除成本补偿性费用，只计入土地出让净收益。加上土地出让净收益后，2014年、2015年宏观税负分别为30.5%、30.1%。
专家认为，总体看，中国宏观税负低于世界平均38.8%的水平，既明显低于发达国家平均42.8%的水平，也低于发展中国家平均34.4%的水平(2013年)。
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