美国个人所得税
- 中文名
- 美国个人所得税
- 税 收
- 美国政府赖以生存的财政基础
- 个人所得税
- 则是美国政府财政的重要来源
- 类 型
- 税收
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税收是美国政府赖以生存的财政基础，而个人所得税则是美国政府财政的重要来源。因此，上到美国总统，下到平民百姓，纳税成为每个人的义务和职责。美国的个人所得税制度是国际社会公认的比较完善的税制。
美国是根据个人收入情况逐步提高税率，从而以此来减少低收入者的负担和控制高收入者的收入过快增长。最基本的原则是多收入多交税，收入低的先交税，后退税。
个人所得税是以个人所得为征税对象，并由获取所得的个人交纳的一种税。个人所得税是目前世界上大多数国家普遍征收的一个税种，是国家财政收入的重要来源，并且具有缩小贫富差距，实现社会公平的社会功能。为了筹措南北战争期间的战争费用，美国于1862年开征了个人所得税，至1866年个人所得税已占联邦政府全部财政收入的25%。1913年，美国国会通过了个人所得税法，经过了近一个世纪的迅速发展，个人所得税已经从一个次要税种一跃成为联邦财政收入的主要来源。2000年OECD(经济合作发展组织)的资料显示，发达国家个人所得税占国家税收收入总额的平均比重达到29%，若把社会保险税考虑进来，这个比重则高达51%。
美国个人所得税的计算步骤如下：
（1）全部所得 ―免税项目 = 毛所得
（2）毛所得 ― 调整项目 = 调整后的毛所得
（3）调整后的毛所得 ― 分项扣除额（或标准扣除额）― 个人宽免额 = 应纳税所得额
（4）应纳税所得额 × 税率 = 初算税负
（5）初算税负 C 税收抵免款项= 所得税税负
以下从税基，扣除、宽免、抵减范围和税率及结构三个角度对上述公式作解释。
1．美国个人所得税税基
美国个人所得税的税基非常宽，除了税法中明确规定的免税项目外，其余来源于各种渠道的收入均应计入个人所得，缴纳个人所得税。免税的收入如：州或地方政府的公债利息，各种赠礼、遗产，对因各种原因造成的人身伤残、疾病损害的赔偿费、保险费等等。
2．扣除、宽免、抵减范围
美国在确定应税所得时规定了许多详细的所得扣除项目，主要把包括“商业扣除”和“个人扣除”。前者即商业经营支出扣除，是为了取得所得而发生的必要的费用支出，后者即纳税人特殊的生活费用的支出。如果各项扣除分别列出，即“分项扣除”，也可以不列明细只选择一个固定的数作为标准，即“标准扣除”。
一般来说“分项扣除”适用于高收入纳税人，而中低收入者选择“标准扣除”比较有利。“个人宽免额”是免除对纳税人满足最低生活水平的那部分生计费或生存费的税收。最后一个公式中的“税收抵免款”项包括纳税人的子女或抚养人的抵免，65岁以上老年人或按退休规定退休人员及伤残人员抵免等等。
3．税率及结构
美国个人所得税实行统一的超额累进税率，体现了合理、公平的负税原则。经过几次税制改革，至1995年，税率分为三个基本税率档次，即15%、28%、31%和两个高税率档次36%、39%。2000年布什上台后，又进行了税率调整，从2001年7月1日起，处15%这一档税率保持不变外，其他税率档次下调1百分点，到2006年，最高税率下降到35%，其他税率也比减税前降低3个百分点。
报税和退税
报税，包含了收入项目，分为工资收入和投资收入，以及免税和抵税项目。
在美国，通常会先扣税(Withholding Tax)，由雇主(甲方)先交给联邦政府，余下的才是你所得到的。然后在每年的4月15日(遇到法定节假日会顺延至下一个工作日，2017年是4月18日)之前，纳税人需要报税，申报各种退税项目，申请退税。
填表缴税
需要向美国税务局(IRS)提交联邦税表1040表或1040NR表，审缴个人所得税(Federal Income Tax)。F或J签证持有人申报时，需要提交1040NR表和个人资料表Form 8843表。此外，根据美国联邦保险贡献法案(FICA)，F-1签证持有人可以申请免交社会安全税和医疗保险税。
如果违规避税，将得到25%的罚款的处罚，若超过$25.000，美国税务局会提起刑事诉讼。
纳税对象
1.美国公民(U.S Citizen)
2.美国绿卡持有者(U.S. Permanent Resident)
3.虽未持有绿卡，但满足实质居留测试(Substantial Presence Test)的外国定居者(Resident Alien)。
实质居留测试是指：
1.本年居留天数达到或超过183天;或2.本年居留超过31天，且过去连续三年居留天数之和(按比例计算：本年居留天数+去年居留天数*1/3+前年居留天数*1/6)，达到或超过183天。
未达标者则为暂住外国人(Non-resident Alien)。
征税项目
美国是全球征税(World Wide Income),征税项目有13项：
1.工资(Wages)
2.利息(Interest)
3.股息红利(Dividends)
4.州税或者城市的退税(Tax Refund)
5.离婚补偿(Alimony)
6.商业经营所得(Business Income or Loss)
7.资本获利(Capital Gain or Loss)
8.养老金(IRA Distributions)
9.年金(Pensions and Annuities)
10.房屋出租、特许权使用费、合伙制企业所得、小型企业所得、信托收益等(Rental Real Estate，Royalties，Partnerships, Small Corporations, Trusts，etc.)
11.农业所得(Farm Income)
12.失业补偿(Unemployment Compensation)
13.其他所得(Other Income)
退税项目
1.教育者费用开支(Educator Expenses)
2.后备役军人、艺术家、政府工作者费用开支(Certain Business Expenses of Reservists, Performing Artists, and Fee-Basis Government Officials)
3.健康储备金的开支(Health Savings Account-HAS Deduction)
4.搬家费用开支(Moving Expense)
5.大约50%的自营所得税负的抵扣(Deductible Part of Self-Employment Tax)
6.自营的养老金计划开支(Self-Employment SEP, SIMPLE, and Qualified Plans)
7.自营的健康保险费用抵扣(Self-Employed Health Insurance Deduction)
8.提前取款的罚金(Penalty on Early Withdrawal of Savings)
9.离婚补偿的支付款(Alimony Paid)
10.养老金的抵扣额(IRA Deduction)
11.学生贷款利息(Student Loan Interest Deduction)
12.教育费用(Tuition and Fees)
13.境内生产工作所得的抵扣(Domestic Production Activities Deduction)
最后，应交税部分即用征税项目减去退税项目，AGI (Adjusted Gross Income)。
美国收入方面的规定也相当复杂。以夫妇两个人没有应抚养孩子的家庭为例，目前具体情况简述如下：
一是美国缴纳个人所得税不仅考虑个人的收入，而且十分重视家庭其他成员尤其儿童的数量情况。同样收入的两对夫妇，有儿童和没有儿童所交纳的税收相差很大。而中国只根据个人收入而不考虑家庭儿童情况一律依照同一税率的纳税则明显存在很大的缺陷。
二是高收入者是美国个人所得税纳税的主体。据统计，年收入在10万美元以上的群体所交纳的税款每年占美国全部个人税收总额的60%以上，是美国税收最重要来源。也就是说，美国政府每年的巨大的财政来源主要是占人口少数的富人交纳的，而不是占纳税总人数绝大部分的普通工薪阶层。
美国人纳税采取的的个人报税制度。每年的4月15日是美国人申报上一年收入和纳税情况的最后截止日。此前，可以领取表格根据自己的实际收入情况向政府报税，也可以通过电脑网络向政府报税。
美国税改方案将个人所得税的档次从7个减少到5个：分别为0%，12%，25%，35%和39.6%。
法案也将儿童税收抵免额从目前的最高1000美元提高到1600美元，同时保留像401(k)和个人退休账户之类的流行退休储蓄计划。 根据现行法律，纳税人可以在401(k)的退休储蓄计划中存入固定金额而无需预付税。2018年员工可以投入在401(k)计划的上限升到到18500美元，高于2017年的18000美元。50岁以上的员工可以追加缴款6000美元。
对于高收入的美国人的标准扣除额将翻倍，从个人的6,350美元到12,000美元，已婚夫妇的12,700美元到24,000美元。
取消特别利息扣除，令个人或家庭在填写缴纳税款的表单尽可能方便简单。
建立新的家庭信贷，其中包括将儿童税收抵免从1000美元扩大到1600美元，帮助父母养育孩子，并为每个孩子提供300美元的信用帮助所有家庭的日常开支。
降低高等教育成本，帮助家庭节省和更好地支付大学学费，继续对慈善捐款的政策减税，使人们能够继续捐赠给当地的慈善捐款;
保留现有抵押贷款的住房按揭利息减免，新购房屋的抵押贷款利息减免维持最高50万美元不变。
通过加倍豁免和废除死亡税，立即减免死亡税。
美国国会众议院2017年11月16日投票通过减税法案，迈出了美国三十年来最大规模减税计划的第一步。美国企业和多数家庭税负将有所降低，但同时联邦财政赤字将大幅攀升。
当天共和党控制的众议院以227票赞成、205票反对的结果通过了《减税和就业法案》。按照这份法案，联邦企业所得税率将从目前的35%大幅降至20%。同时，联邦个人所得税率也将从7档简化为4档，多数家庭将获得减税。这是美国自1986年以来最大规模的减税法案。
按照这一计划，各个收入阶层的家庭平均来看都将获得减税。民主党和批评人士则认为，这份减税法案将主要令富人获益。据华盛顿权威智库税务政策中心日前公布的研究说：“减税的大部分收益，无论是按美元计算还是按税后收入的比例计算，都将由高收入家庭获得。”研究显示，到2027年近50%的减税福利将由1%富豪阶层所独享。
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