现金

为了总括地核算和监督库存现金的收、付和结存情况，应设置“库存现金”科目。该科目属于资产类。其借方反映库存现金的增加，贷方反映库存现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金。如有外币现金的收付，则应在现金科目中分别按不同的币种开设现金明细科目，进行明细核算。

现金

企业收入现金，主要是通过营业收入收取的现金，借支余额的收回以及开出支票从银行提取的现金。已由出纳办妥收款手续的现金收款凭证，需要加盖“收讫”戳记，并经专人审核后方能据以入帐。收入现金时，借记“库存现金”科目，并按收入现金的来源，贷记有关科目。

例如：企业开出现金支票1张，提取现金2 000 元，以补充库存现金的限额。

现金

借：库存现金 2 000

贷： 银行存款 2 000

企业销售商品收到现金1 005元，其中货款 834.15元，增值税170.85元。借： 库存现金 1 005

贷：主营业务收入834.15

应交税费——应交增值税（销项税额） 170.85

企业付出现金，应由专人对现金支出的内容进行认真的审核，其审核的内容主要包括是否符合现金开支的范围和有关财经政策和财务制度的有关规定及经手人员是否签字，凭证有无涂改、伪造或者虚报冒领的情况等。只有经审核无误的原始凭证才能作为编制付款凭证的依据，并由出纳办理付款并加盖“付讫”戳记后才能据以入帐。支出现金时按照支出现金的用途借记有关科目，贷记库存现金科目。

例如：企业行政部门报销交通费用等900元，以现金付讫。

借：管理费用900

贷：库存现金 900

企业提取现金用来发放工资 100 000元。借：应付职工薪酬100 000

现金

贷：库存现金 100 000 现金清查的核算为了确保现金的安全完整，保证账实相符，企业应定期的不定期的进行清查。现金的清查包括出纳人员的每日的清点核对和清查小组的清查。现金清查的方法是进行实地盘点，即将库存现金的实有数与“现金日记账”余额进行核对。

在清查若发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目核算，待查明原因后再进行处理。如是记账差错或是单据丢失造成，则应更正错误或补办入帐；如属于工作失职的责任事故，或者应属于保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款”科目；若是属于无法查明的其他原因，根据管理的权限，经过批准后借记“管理费用”科目；若为现金的溢余，属于应支付给有关单位或人员的，应贷记“其他应付款”科目；属于无法查明原因的溢余，经过批准转入“营业外收入”科目。

例如：企业在现金清查的过程中发现现金溢余800元。

借：库存现金 800

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 800

企业在现金的清查过程中发现现金短缺1 000元。

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1 000

贷：库存现金 1 000

其中发现现金溢余的800元中：400元是出纳少付给张某的借支款，其他400元无法查明原因。

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 800

贷：其他应付款——应付现金溢余（张某） 400营业外收入 400

其中发现现金短缺的1 000元中：300元应由出纳赔偿，200元应由保险公司赔偿，还有500元无法查明原因。

借：其他应收款——应收现金短缺款（X出纳） 300

——应收保险赔偿 200

管理费用 500

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1 000