资金清算

资金清算 (capital settlement)是金融机构之间办理资金调拨、划拨支付结算款项，并对由此引起的资金存欠进行的清偿。

清算资金往来的会计处理

资金清算

二、本科目可按资金往来单位，分别"同城票据清算"、"信用卡清算"等进行明细核算。

三、同城票据清算业务的主要账务处理。

(一)提出借方凭证，借记本科目，贷记"其他应付款"科目。发生退票，借记"其他应付款"科目，贷记本科目。已过退票时间未发生退票，借记"其他应付款"科目，贷记"吸收存款"等科目。

提出贷方凭证，借记"吸收存款"等科目，贷记本科目;发生退票做相反的会计分录。

(二)提入借方凭证，提入凭证正确无误的，借记"吸收存款"等科目，贷记本科目。因误提他行凭证等原因不能入账的，借记"其他应收款"科目，贷记本科目。再提出时，借记本科目，贷记"其他应收款"科目。

提入贷方凭证，提入凭证正确无误的，借记本科目，贷记"吸收存款"等科目。因误提他行票据等原因不能入账的，借记本科目，贷记"其他应付款"科目。退票或再提出时，借记"其他应付款"科目，贷记本科目。

(三)将提出凭证和提入凭证计算轧差后为应收差额的，借记"存放中央银行款项"等科目，贷记本科目;如为应付差额做相反的会计分录。

四、发生的其他清算业务，收到的清算资金，借记"存放中央银行款项"等科目，贷记本科目;划付清算资金时做相反的会计分录。

五、本科目期末借方余额，反映企业应收的清算资金;本科目期末贷方余额，反映企业应付的清算资金。

一、基本做法

直接往来，分别核算；集中监督，分散核对；划分年度，查清结平。

二、会计科目的设置和使用方法

1.联行往账：发报行在填发报单以后，用该科目核算。

2.联行来账：收报行收到发报行寄来报单，用该科目核算，为过渡性科目。

3.已核对联行来账：收报行接到电子计算中心寄来对账表核对联行来账后，转入本科目，余额轧差反映。

4.未核销报单款项：收报行收到对账表对账时，如对账表所列报单尚未收到，或已收到但因报单有误未能转账，用该科目核算，余额应借贷双方同时反映，属于过渡性科目。

以上四个科目的年末余额，于年初时不通过分录转入相应的上年科目(或上年户)。

三、日常往来（一邮划为例）

(一)发报行

1，填发报单。根据代收或代付业务性质编制三联邮划贷方报单或邮划借方报单。

2.办理转账。如办理代收资金业务，填发贷方报单。其会计分录为：

借：单位活期存款――××户

贷：联行往账

如办理银行汇票款项划拨，填发借方报单。会计分录与贷方报单相反。

3.第一联报单加盖联行专用章与有关业务凭证直接寄交收报行。

4.编制往账报告表

每日营业终了根据第二联报单编制联行往账报告表一式两份，分别寄交电子计算中心，另一份和留存。

(二)收报行收受报单

1．收到正确报单

收到贷方报单为代发报行付款。其会计分录为：

借：联行来账――借方户

贷：单位活期存款――××户

收到借方报单为代发报行收款。会计分录与收到贷方报单相反，但联行来账科目应当记入“贷方户”。

第一联报单作为对账的依据并分别 “未核对”和“已核对”加以保管。

2．收到错误报单

收报行收到报单有错误，其处理原则是以行号为准。

（1）可以转账错误报单

第一，报单的收报行行名、行号是本行的，报单的内容和附件是他行的，或行号是本行的，行名和报单内容及附件是他行的。填发与原来报单相同的报单转划原报单附件。

第二，报单行号是他行的，行名及附件是本行的。向报单所列收报行(以行号为准)填发反方报单冲转，原报单作转划报单附件。

第三，报单上的收报行行名非本行的，但行号及附件均是本行的，收报行可以更正行名办理转账。

第四，收到的报单内容清楚具体，仅缺附件，收报行如根据报单内容能代补附件的，可以代为补制附件后办理转账。

（2）暂时不能转账错误报单。登记“未转账错误报单登记簿”，向发报行发出查询书，查复后根据情况进行处理。

（三）电子计算中心编制对账表

对账表七栏，均用阿拉伯数字表示。一式两份，一份留存，一份寄交收报行对账。

(四)收报行对账

1、全部核对相符的处理

分别编制转账传票，从联行来账科目转入已核对联行来账科目。核对的贷方报单：

借：已核对联行来账

贷：联行来账――借方户

核对的借方报单，其转账会计分录相反。

2、未核销报单的处理

（1）未核销报单产生的原因

（2）未核销报单的处理

逐笔登记“未核销报单款项登记簿”，并发出查询。

将已核符与未核销部分分别编制传票转账。核对相符的部分，以已核对联行来账科目与联行来账科目对转；未核销部分，以已核对联行来账与未核销报单款项科目对转。

（3）未核销报单查明的处理

①发报行补来报单抄本或收到迟到报单以及错误报单查复

应先按正常报单入联行来账，然后再冲销未核销报单款项科目。

②电子计算中心对账表打印错误形成未核销报单

收到冲正对账表后，填制红字同方向传票办理冲账。

四、年终清查未达账

(一)上年与本年联行账务的划分与处理

新年度开始，将上年联行往来各科目的余额，不通过分录，直接过入各上年科目或在原科目下设上年户。新年度开始，发报行除补发上年报单抄本外，不得填发上年度报单。

(二)上年未达查清的标志

联行账务符合未达查清标志，说明上年联行往、来账全部相符。

(三)上年未达账查清后的核对与结平

经过上下级行处间的数字核对，逐级上划上年联行往来余额至总行，予以汇总结平。

见证券交易统编教材P239 中间那几行的原文:"债券回购交易申报中，融资方按照买入予以申报。融券方按照卖出予以申报。"在回购到期时的反向交易中，首次交易中的融资方处于"买入"债券的地位， 首次交易中的融券方处于"卖出"债券的地位。回购交易申报操作类似股票交易。成交后由登记结算机构根据成交记录和有关规则进行清算交割;到期反向成交时，无须再行申报，由交易所电脑系统自动产生一条反向成交记录，登记结算机构据此进行资金和债券的清算与交割。

资金清算

应收资金就是"申报买入"R028品种5000万元的那5000元。其实在这题中根本就不用算。

对于债券回购交易清算的理解，可以用以下方式。

首先复习一下"债券回购"的定义:"...逆回购方是指在债券回购的首次买卖中买入债券的一方。"注意"买入"。

题目中说:"该公司上午买入R028品种..."，可见这是"首次买卖"，那么该公司就肯定是"逆回购方"即资金融出方，就是说在28天后，买R028品种的钱是可以收回来的(此谓之"回购交易")。所以在会计学上，在28天后应计入"应收资金"。

再看题目，题目问的是"回购交易资金清算"， 回购交易资金清算肯定指的是R028品种在28天后"被回购回去之后"，该公司能够收到的钱是多少?因此，题目问的"回购交易资金清算"，并不是问的"当日上午"的会计情况，而是指28天后"国债回购交易"后，退还国债R028品种后 应收的资金。

126元/百元就是指126/100=1.26;

R028是深市28天回购债券品种(见证券考试统编教材-证券交易P242 表 7-3 )。R028品种...成交价格3.5%，是指价格 3.5元。

这题是证券考试统编教材-证券交易P274 的原题。上面有详细解答。

总之，要前后串联知识点地读书，举一反三。